山东舜天信诚会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“山东舜天信诚”）及两名注册会计师，因在新三板挂牌公司山东中彩环保设备集团股份有限公司（838801.NQ，下称“中彩环保”） 2025年年报审计中存在多项执业问题，被山东证监局采取出具警示函的监督管理措施。
9月24日，山东证监局官网信息显示，9月21日，山东证监局发布《关于对山东舜天信诚及刘增玉、王在安采取出具警示函措施的决定》。经现场检查，山东舜天信诚在执行中彩环保2025年年报审计项目时，在业务承接、风险评估、控制测试、实质性审计程序及完成阶段等多个环节存在问题。
从监管披露的问题来看，函证、应收款、固定资产、在建工程、使用权资产、其他非流动资产、营业收入及营业成本等多个审计领域均被点名。
山东证监局指出，在风险评估与控制测试方面，山东舜天信诚存在重大错报高风险领域风险评估相关底稿中的结论不一致的情况，底稿未见差异原因说明、风险评估调整过程记录，风险评估缺少统一结论。
此外，部分业务循环未见抽取的样本资料，也未见支撑控制测试结论的审计证据；针对抽取的异常样本，亦未执行进一步审计程序。
在实质性审计程序方面，监管指出的问题更加具体。
例如，在应收账款函证方面，山东证监局指出存在应收账款函证替代程序执行不到位的问题；对于长期挂账的大额应收账款，未对长期挂账的大额应收账款执行函证程序，未见原因说明，未执行替代程序。
此外，还存在对函证保持控制不到位、回函签收日期晚于审计报告出具日且未见执行替代程序、未对回函异常迹象保持关注以及个别询证函金额填列错误等问题。
对于大额其他应收款的可回收性，山东证监局指出，项目组仅获取被审计单位提供的说明，未见项目组进行相关分析或获取其他外部证据。
营业收入同样是此次监管检查涉及的重点。
山东证监局指出，山东舜天信诚在收入核查方面程序不到位，底稿未见废弃物处置完成确认单、对账单等外部证据。
同时，在收入调整方面，项目组仅依据被审计单位单方出具的单据将合同负债调整为营业收入，但未见客户确认单，且未见项目建成投产及证明其已实际履约的证据资料。
营业成本方面，监管则指出，审计底稿未见对大额成本冲销原因进行分析说明。
除收入、成本及应收款外，在建工程、固定资产等科目的审计程序也存在不足。
例如，在被审计单位车辆转让交易存在异常的情况下，项目组仅依据买卖协议作出审计调整，山东证监局认为调整依据不充分。
在建工程方面，针对成本归集真实性、完整性以及在建工程转固项目，审计程序均被指出不到位。
对于使用权资产，监管指出，项目组未判断租赁资产经济利益的归属对象，并将使用权资产折旧计入在建工程予以资本化，审计调整依据不充分。
此外，在预付工程款对应合同已经实际履约完毕、且已经取得土地不动产权证的情况下，项目组未核查相关预付工程款是否应结转资产或费用，也未核实期末继续列报为其他非流动资产的合理性。
此次检查并非只涉及具体会计科目的审计。
山东证监局指出，在初步业务活动方面，山东舜天信诚存在业务承接程序及独立性管理执行不到位。
其中，审计业务约定书签署时间早于中彩环保董事会聘任审计机构决议作出时间；前后任注册会计师的沟通时间晚于业务承接评价表签发及审计业务约定书签署时间；独立性调查问卷签署时间则晚于审计业务约定书签署时间。
在完成阶段，监管还发现，注册会计师与管理层的沟通函无日期。
山东证监局认为，上述行为违反了《非上市公众公司信息披露管理办法》相关规定，并依据相关规定，对山东舜天信诚、刘增玉、王在安采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。
山东证监局要求三方严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则等规定，切实增强守法合规意识，确保执业质量，并在收到决定书之日起15个工作日内向山东证监局报送书面报告。
官网资料显示，山东舜天信诚集团以山东舜天信诚会计师事务所（特殊普通合伙）为核心，业务涵盖会计审计、资产评估、房地产评估、工程造价与监理、税务鉴证与咨询、工程招投标等多个领域。
据其官网介绍，集团具有上市公司审计、证券业务资格，2020年会计师事务所全国综合排名第58名。集团现有注册会计师158人、造价工程师89人、资产评估师36人、注册税务师25人，员工总数达1680人。官网披露，集团2021年营业收入为2.2亿元。
从业务构成来看，审计鉴证是其核心业务之一，涵盖财务报表审计、IPO及新三板审计、发债审计、内部控制审计、财政资金专项审计、经济责任审计以及其他专项审计等。
其中，山东舜天信诚会计师事务所（特殊普通合伙）主要从事财务会计审计和证券类业务。官网介绍称，该所下设15家分支机构，包括济南、青州、聊城、滨州、滕州、济宁、青岛、德州、日照、冠县、阳谷、平阴、高唐、临沂、泰安等。
在企业管理咨询方面，其官网列出的服务包括内部控制及合规管理咨询、并购重组咨询及尽职调查、财务管理咨询、财政项目绩效评价、财政投资评审，以及IPO上市辅导综合服务、新三板挂牌、企业并购与融资服务等。
资料显示，中彩环保注册地位于山东省济南市历城区郭店街道办事处西临50米，主要业务包括智能化污水处理设备的研发、设计、生产与销售以及水污染治理服务，公司于2016年8月23日挂牌新三板。
（来源：经济导报）
